Revista Killkana Sociales
Vol. 9, No. 2 | agosto 2025 | ISSN: 2528-8008. ISSN Elect.: 2588-087X
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Auditoría financiera a la Empresa
Oasis por el periodo del 1 de enero al
31 de diciembre del 2023
Financial audit of the Oasis Company for the period from
january 1 to december 31, 2023
Diana Elizabeth Gonzalez Castro
diana.gonzalez@insteclrg.edu.ec
Instituto Superior Tecnológico del Austro. Azogues, Ecuador
John Gerardo Romero Guartan
john.romero@insteclrg.edu.ec
Instituto Superior Tecnológico del Austro. Azogues, Ecuador
Ismael Gonzalo Medina Carangui
ismael.medina@insteclrg.edu.ec
Instituto Superior Tecnológico del Austro. Azogues, Ecuador
DOI: https://doi.org/10.26871/killkanasocial.v9i2.1565
Resumen
El siguiente trabajo tiene como finalidad realizar la Auditoría Financiera al Hotel Gimnasio
Oasis de la ciudad de Biblián, en el periodo comprendido entre el 01 enero al 31 diciembre
2023, y es considerado como una empresa con mayor acogida que ofrece servicios a
nivel provincial. El estudio se enfocó cumpliendo todas las normas de auditoría que son
aplicadas y aceptadas por todo el argumento que analiza esta actividad de este prototipo
Artículo original. Revista Killkana Sociales. Vol. 9, No. 2, pp. 49-66, mayo-agosto, 2025.
p-ISSN 2528-8008 / e-ISSN 2588-087X. Universidad Católica de Cuenca
Recepción: 05 de septiembre de 2024 | Publicación: 30 de mayo de 2025
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de estudio, de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría Financiera, Normas
de Auditoría Generalmente Aceptadas. Se constituyo y ejecuto un análisis para evaluar
todas las cuentas de los estados financieros del hotel gimnasio, siguiendo los métodos
para obtener un resultado claro y preciso del mismo; así como las expectativas de la parte
administrativa de la empresa, por lo que determinamos que la auditoría realizada a los
estados financieros fue exitosa en sus resultados dentro del periodo establecido. Para el
desarrollo del proceso se aplicó las fases de la auditoría financiera como son planifica-
ción, para ello envió la comunicación de inicio de auditoría, se obtuvo la información de
documentos internos y externos que regula las actividades de la empresa, se realizó la
visita previa y el informe de planificación preliminar, además para la fase de planificación
específica se aplicó los cuestionarios de control interno, se evaluó el control interno, se
realizó la matriz evaluación de riesgo y confianza, muestreo estadístico, evaluación de
riesgos y confianza para cada cuenta; para la fase de ejecución se realizó las hojas de
hallazgos; para la fase de comunicación de resultados se elaboró el informe de auditoría
y dictamen; para la fase de seguimiento se realizó un plan de acción.
Palabras clave: Auditoría Financiera, Estados Financieros, Normas, Resultados.
Abstract
The purpose of the following work is to carry out the Financial Audit of the Hotel Gimnasio
Oasis in the city of Biblián, in the period between January 1 and December 31, 2023, and
it is considered a company with greater acceptance that oers services at the provincial
level. The study focused on complying with all the audit standards that are applied and
accepted by the entire argument that analyzes this activity of this prototype study, ac-
cording to the International Financial Auditing Standards, Generally Accepted Auditing
Standards. An analysis was established and executed to evaluate all the accounts of the
financial statements of the hotel gym, following the methods to obtain a clear and precise
result of it; as well as the expectations of the administrative part of the company, so we
determined that the audit carried out on the financial statements was successful in its re-
sults within the established period. For the development of the process, the phases of the
financial audit were applied, such as planning, for this, the audit start communication was
sent, the information from internal and external documents that regulate the company’s
activities was obtained, the previous visit and the preliminary planning report were ca-
rried out, in addition, for the specific planning phase, the internal control questionnaires
were applied, the internal control was evaluated, the risk and confidence evaluation ma-
trix was carried out, statistical sampling, risk and confidence evaluation for each account;
for the execution phase, the findings sheets were made; for the results communication
phase, the audit report and opinion were prepared; for the follow-up phase, an action plan
was made.
Key words: Financial Audit, Financial Statements, Standards, Results.
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Auditoría nanciera a la Empresa Oasis por el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2023
Introducción
En la ciudad de Biblián, se encuentra ubicado el Hotel Gimnasio Oasis, se realiza
la auditoría a los estados financieros, lo que constituye un apasionante y deta-
llado trabajo que involucra un orden y seguimiento del mismo, el cual constituirá
experiencia profesional al auditor y como elemento de privacidad de información
tratados dentro del contexto de la ética.
La auditoría financiera se aplica como una herramienta para encontrar fraudes,
precisar la situación económica y las utilidades de las operaciones, como objetivo
busca analizar si los procesos y controles administrativos, contables son correc-
tos para lograr un eficiente resultado, como muestra positiva que le interesaría al
cliente [1].
Por consecuencia, el estudio presente es de enfoque cualitativo y de rol documen-
tal además descriptivo debido que se compone por los siguientes puntos: primero
se presentara el concepto de auditoría financiera, segundo se detallara la metodo-
logía tratada utilizada en la investigación, tercero dar como resultado la revisión
documental sobre la auditoría financiera y el cuarto punto exponer las principales
conclusiones y referencias bibliográficas de este estudio.
El concepto de auditora financiera según el estudio de algunos autores investi-
gados como “El conjunto de procesos sistemáticos, ejecutados por auditores de
acuerdo a normas y métodos técnicos que tienen por finalidad obtener y eva-
luar de forma independiente los eventos de carácter económico administrativo
de una entidad, permitiendo determinar el grado de veracidad de dichos eventos
conforme a las disposiciones legales vigente” según (Calderon , 2015). Con esta
referencia de auditoría financiera se prevalece inicialmente con el resultado de
los estados financieros el cual sus resultados encontrados en los registros y libros
contables, además la auditoría analiza y estudia todas las operaciones que están
representadas en los estados financieros con el objetivo de verificar su transpa-
rencia ya aprendizaje de la misma, para exponer un informe lógico y actual finan-
ciero dentro de un grado de independencia.
Como efecto, se considera que la auditoría financiera tiene como objeto dictar de
manera profesional y transparente sobre los resultados en los estados financieros
y verificar su cumplimiento en base a las normas que la regulan, y verificar me-
diante a revisión todas las operaciones contables de esta empresa.
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Marco teórico
Antecedentes
“La auditoría financiera es tan extensa como la administración, es el proceso de
acumular y evaluar evidencia, realizado por unas personas competentes sobre
a información correcta de una institución específica”. Según (Juan Jose Gomez
Cambronero, 2013). Y se tiene como acto principal informar sobre la calidad de
correspondencia siendo esta real y dentro de este informe ser verídico y con cri-
terios establecidos.
El concepto claro sobre la auditoría es “Un examen sistemático de los estados
financieros, registros y transacciones relacionadas para determinar la adheren-
cia a las normas internacionales de información financiera (NIIF), normas inter-
nacionales contables (NIC), principios contables, disposiciones legales, políticas
de dirección y otros requerimientos establecidos por los organismos formales de
control establecido. Según (Michael C, Knnap, 2013)
Debe quedar claro que la auditoría no es una subdivisión o una continuación de
campo de la contabilidad. Es el proceso de reunir información contable dentro de
este sistema.
Su preparación de estados financieros, forma la función del contador y esté en-
cargado de la revisión de los estados, que relacionados forman la base para ob-
tener suficiente evidencia acerca del estudio de la muestra de este análisis, su
propósito de poder expresar una opinión profesional de ello.
Fases de la auditoría
Debe cumplir y seguir un proceso, empieza con la planificación, segundo con la
ejecución, tercero presentar el informe y como último realizar el seguimiento.
Planificación. Esta fase tiene que establecer ordenadamente los procedimientos
de auditoría, conceptualizando los pasos a seguir y las actividades que se van a
tratar esta se clasifica en la planificación preliminar y planificación específica.
La planificación preliminar se detalla la estrategia que se va a realizar en base a la
información que te tiene de la empresa.
La planificación específica se centra mediante la determinación de los procedi-
mientos que te va a aplicar en cada proceso de trabajo.
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El contenido de la planificación consiste en:
• Antecedentes.
• Motivos de la auditoría.
• Objetivos generales y específicos.
• Alcance de la auditoría.
• Descripción, base legal, misión, visión, objetivos, políticas.
• Políticas y prácticas contables.
• Determinación de las variaciones y porcentajes.
El contenido de la planificación específica es evaluar el control interno y detallar
los riesgos y definir su proceso:
• Movimientos importantes reconocidos.
• Motivos para la auditoría.
• Resultado del estudio del control interno.
• Conocimiento de la estructura que se va a examinar y su consecuencia.
• Plan que se va estructura en la auditoría.
• Cronograma de la auditoría específico para presentar el resultado de la
misma.
• Conclusión de la auditoría.
Control interno es un plan de estructura y métodos incorporados por la entidad
para amparar los recursos, verificar la exactitud y veracidad de la información
financiera y administrativa. Con ello se determina la calidad del estudio y del cum-
plimiento y metas que se trazaron.
Riesgos de la auditoría tiene como posibilidad que la empresa auditada se pro-
duzca errores y fallos que no sean detectadas en su momento.
Riesgo inherente es la posibilidad de errores en la información financiera an-
tes de considerar la efectividad del control interno diseñados y aplicados por la
empresa.
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Riesgo de control es la posibilidad de que los procesos de control interno no
puedan prevenir o determinar sus errores de manera anticipada.
Riesgo de detección se da al aplicar los programas de auditoría, el cual dichos
procesos no son suficientes para encontrar los errores o irregularidades.
Pruebas de la auditoría es el conjunto de técnicas de estudio que se aplican en la
evolución de la auditoría o semejanzas aplicadas con los estados financieros para
depender de pruebas coherentes y emitir opiniones
Pruebas de cumplimiento estas generan evidencias y se aplican de manera efi-
ciente y ordenada.
Pruebas sustitutivas o llamadas también de transacciones o saldos generan evi-
dencias directas sobre su validez y saldos que están incluidas en los registros
contables.
Fórmula para determinar el nivel de confianza:
NC=CT*100/PT
NC=NIVEL DE CONFIANZA
CT=CALIFICACION TOTAL
PT: PONDERACION TOTAL
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 96%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
NIVEL DE RIESGO 100 - NC
Fig. 1. Nivel de confianza
Técnicas de la auditoría son métodos prácticos de investigación y pruebas en la
cual el auditor aplica para obtener resultados adecuados y generar su opinión. Las
técnicas al ser de ayuda se convierten en varios procedimientos y se formulan en:
• Técnicas de verificación ocular: Comparación, Observación, Revisión
Selectiva y Rastreo.
• Técnicas de verificación verbal: Indagación.
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• Técnicas de verificación escrita: Análisis, Conciliación y Confirmación.
• Técnicas de verificación documental: Comprobación, Computación.
• Técnicas de verificación física: Inspección.
Ejecución: Esta fase nace con la aplicación de todos los procedimientos y téc-
nicas de auditoría que permiten encontrar hallazgos representados debidamente
con las evidencias, determinando ciertos atributos.
En esta etapa se elabora y se obtiene todos los resultados y estarán sustentados
en papeles de trabajo, aquí se define la evidencia total y real que ayudaría a dar
un informe y opinión.
Es importante que el auditor mantenga un comunicación intensa y seguida con
los representados de la empresa durante este estudio, este objetivo es mantener
informados a todos interesados sobre fallos encontrados para ser expuestos y
tomar correcciones pertinentes.
Comunicación de resultados: El informe es una opinión formal resultado del
examen de auditoría interna o externa, realizada a la empresa en cierta área es-
pecífica o general.
Está dirigida a los representados de la empresa examinada, con el objetivo de
exhibir información de manera escrita o verbal sobre de lo estudiado.
Contiene el escrito y análisis como prueba de la cual será dictada en el transcurso
del estudio. Con lo que se espera que el último día, se dé a conocer los resultados
previamente guiada por los responsables y de acuerdo a la norma establecida.
Esta detallada con el dictamen, estados financiaros, apuntes corregidos, infor-
mación financiera completa, comentarios, conclusiones y recomendaciones de la
auditoría.
Seguimiento: Verifica las recomendaciones emitidas en el informe de la auditoría
para que sean cumplidas de manera adecuada y oportuna, con miras alcanzar los
resultados planificados para constatar una evidencia moderada con las siguientes
actividades:
• Verificar si lo informado sobre el resultado conclusiones y recomendaciones
demostradas en el reporte, aceptan el estudio de la auditoría y así concluir
con este análisis, y demostrar con el tiempo que el trabajo fue aceptado.
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Metodología
La presente investigación estudiada es mixta, debido que se involucró al método
cualitativo y cuantitativo este tipo consiste en buscar y resolver problemas me-
diante varias observaciones. Al referirse al primer método reconoce de manera
general de todo lo pensado del tema específico y es posible enfocarse como parte
principal para entenderlo.
El segundo método son las operaciones numéricas y estadísticas con el objetivo
de obtener resultados precisos debido a la problemática estudiada, como resulta-
do generamos preguntar e hipótesis que puede ser verificadas.
De la misma manera en los estudiado busca demostrar la situación actual en la
que se encuentra las variables, así como la relación sin casualidad entre ambas
utilizando elementos cuantificables para la recolección de datos.
Se enfoco además en la entrevista hacia los representantes de la empresa para
que generen sus conocimientos de cómo se encuentra en la actualidad la empre-
sa y presentar un modelo de auditoría que beneficie.
Los métodos de investigación:
• Histórico-lógico se utiliza para obtener resultados sobre una auditoría conti-
núa es decir con referencia a la recopilación de datos para realizar la audito-
ría que ayuden a implementar ayuda a la empresa.
• Inductivo, deductivo es la comprobación y demostración de un acto, es decir
se aplicó como base general todas las teorías de la investigación conjuntas
con los modelos de auditoría y su aplicación en el proceso.
• Analítico y sintético son el estudio de los hechos y fenómenos para después
exponer sus componentes y tener una relación importante entre ellos es de-
cir su organización y funcionamiento. Esto quiere decir que la información
obtenida tiene sentido y generar resultados eficientes.
• Modelación desarrolla un representante de auditoría para aplicar en la em-
presa. La investigación evoluciono en la verificación y recolección de los da-
tos obtenidos con el estudio debidamente aplicado.
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Resultado
Como lo expuesto anteriormente a través de esta investigación, lo que se quie-
re es potencializar la eficacia del trabajo de la auditoría mejorando sus estados
financieros, optimizar sus ingresos y mostrar viabilidad en la empresa que haga
más eficiente el funcionamiento del hotel.
Fig. 2 El proceso de la Auditoría se fundamenta en cuatro fases.
Fase I planificación
Planificación-Conocimiento Preliminar
Se elaboró el respectivo programa de auditoría para realizar actividades como
obtención de la base normativa que regula las actividades de la empresa. Se pla-
nificó una visita previa para conocer el entorno organizacional y se elaboró los
diferentes papeles de trabajo referentes a esta fase.
Fig. 3 Planificación Preliminar
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El Hotel Gimnasio Oasis es una empresa privada que ofrece varios servicios hacia
sus usuarios y en base a ellos sirve para su desarrollo y funcionamiento de la ac-
tividad económica de la misma. La empresa en todo su desarrollo no ha realizado
ninguna clase de análisis y procesos administrativos para verificar o medir los
niveles de eficiencia y eficacia a los que están sometidos con la utilización de sus
recursos.
Además, se puede decir que a la empresa no se ha realizado ningún tipo de au-
ditoría para medir los niveles de eficacia y eficiencia ni para la verificación del
cumplimiento de los objetivos.
Dentro de la empresa que tiene como objetivo principal la satisfacción del cliente
debe ser de importancia enfocar los valores crear un ambiente agradable y cor-
dial a la vista y a la degustación de todos los clientes, también debe fomentar un
buen ambiente laboral entre todos los trabajadores para que brinden un servicio
de calidad
Planificación-Planificación Específica
Se realizó el programa de auditoría para ejecutar actividades relacionadas al aná-
lisis de la base normativa, a la elaboración y aplicación de cuestionarios de con-
trol interno a los funcionarios relacionados con la empresa. Se evaluó el Control
Interno y se determinó los componentes a ser analizados.
Fig. 4 Programa Auditoría, Planificación Preliminar
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Fig. 5 Cuestionario Control interno
Fig.6 Evaluación Control Interno
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Fig. 7 Nivel de Confianza y Riesgo
De acuerdo a los resultados obtenidos de la entrevista a los principales empleados
de la empresa, los controles claves determinan que el control interno se encuentra
en a confianza del 81.7% que corresponde a un nivel Confiable, de acuerdo a la
información obtenida.
Fig. 8 Evaluación Control Interno
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Fig. 9 Evaluación del Control Interno
Fig. 10 Programa Auditoría
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Fase II Ejecución
Se considera como elemento la información captada en la fase anterior y el estu-
dio acorde, como siguiente elemento al recibir la evidencia que debe cumplir con
los atributos necesarios, luego de ello se detalla los resultados con su adecuada
conclusión y de antemano será comunicado a todas las personas con el objetivo
de mejorar, realizar los cambios acordes a los comentarios.
Fig. 11 Auditoría Externa
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Fig. 12 Auditoría a los Estados Financieros
Fase III Comunicación de los resultados
Debido a que las actividades realizadas durante las fases anteriores y finaliza con
la elaboración y entrega del documento de auditoría, también identifica todas las
áreas que deben ser mejoradas, este documento contiene todas las recomenda-
ciones específicas es decir los métodos que debe cumplir para mejorar en toda el
área de trabajo.
Fig. 13 Comunicación de Resultados
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DICTAMEN DE AUDITOR INDEPENDIENTE
Biblián, 25 de julio del 2024
Señor miembros de:
Administrador
HOTEL Y GIMNASIO OASIS
Informe sobre los Estados Financieros
1. Hemos auditado el Estado de Situación Financiera del hotel y gimnasio Oasis,
al 31 de diciembre de 2023y los correspondientes Estados de Resultados,
Cambios en el Patrimonio y Flujo de Efectivo, por el año terminado en esa
fecha y un resumen de las políticas contables significativas y otras notas ex-
plicativas preparadas por la Administración.
Responsabilidad de la Administración por los Estados Financieros
2. La Administración de la empresa, es responsable por la preparación y pre-
sentación razonable de los estados financieros de acuerdo con las Normas
Internacionales de Contabilidad y NIIF. Esta responsabilidad incluye el dise-
ño, la implementación y el mantenimiento de controles internos relevantes
para la preparación y presentación razonable de los estados financieros que
no estén afectados por distorsiones significativas y la elaboración de estima-
ciones contables de acuerdo con las circunstancias.
Responsabilidad del Auditor
3. Nuestra responsabilidad, es expresar una opinión sobre la razonabilidad
de los estados financieros basados en la auditoría, la cual fue efectuada de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Estas normas requieren
que cumpla con requerimientos éticos, que planifique y realice la auditoría
para obtener certeza razonable de que los Estados Financieros no contienen
exposiciones erróneas o inexactas de carácter significativo.
Opinión
4. En nuestra opinión, por el efecto de los asuntos que se explican en los pá-
rrafos anteriores, los estados financieros antes mencionados, no presentan
razonablemente, en todos los aspectos significativos, la situación financiera
de la empresa al 31 de diciembre de 2023, debido a que no existe el estado
de cambios en el patrimonio, tampoco el estado de flujo de efectivo, no se
verifica una contabilidad clara y oportuna para la toma de decisiones, no
existe algunos respaldos de documentos fuente para cuentas de gastos, no
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está estructurado de manera adecuada la información contable y siguiendo
las etapas de proceso contable como establece las NIC y NIIF.
Atentamente,
John Romero Ismael Medina
AUDITORÍA EXTERNA
Fase IV. Seguimiento de las Recomendaciones
La finalidad de la auditoría es conseguir buenos resultados como son las reco-
mendaciones estas ayudas generan a futuro un cambio o proceso de ayuda para
mejorar el nivel de eficacia y eficiencia, con ello se obtendrá un mejor control
interno.
Conclusiones y recomendaciones
CONCLUSIONES
El gimnasio analizado presenta una estructura organizativa y operativa básica,
pero con oportunidades de mejora significativas para optimizar su rendimiento y
eficiencia. Es necesario implementar procesos y controles más sólidos para ga-
rantizar una gestión adecuada del negocio.
La auditoría se llevó a cabo mediante la revisión de documentación, observación
directa de las operaciones y entrevistas con el personal clave del gimnasio. Se
evaluaron aspectos como la estructura organizativa, los procesos de gestión, los
controles internos y el cumplimiento de requisitos legales y normativos.
Se identificaron deficiencias en áreas como la planificación estratégica, la ges-
tión de recursos humanos y la implementación de indicadores de desempeño.
Existen oportunidades de mejora en los procesos de control de ingresos, mane-
jo de inventarios y mantenimiento de equipos. Es necesario fortalecer la cultura
organizacional y el compromiso del personal para lograr una mayor eficiencia y
satisfacción de los clientes.
RECOMENDACIONES
• La gerencia de la empresa deberá disponer la realización de auditoría de
manera periódica, que permita de manera oportuna diferenciar el control
interno.
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• La empresa deberá implementar evaluaciones a su sistema de control, de
forma recurrente y posterior, así mismo realizar arqueos, conciliación banca-
ria, identificación, y control de cuentas.
• La gerencia debe receptar y aplicar las recomendaciones escritas del infor-
me de control interno y el dictamen emitido del informe de auditoría, para
que se ajuste a la realidad de la empresa y permita tomar decisiones adecua-
das para benefició de la misma.
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